Contul de împrumut al directorului: taxa s455 și regulile pentru 2026/27

Ce este contul de împrumut al directorului?

Banii unei firme LTD aparțin firmei, nu ție. De fiecare dată când banii circulă între tine și firmă din alt motiv decât salariu, dividende sau rambursarea unei cheltuieli de afaceri, trec prin contul tău de împrumut al directorului.

• Bani pe care îi scoți precum facturi personale plătite din contul firmei sau retrageri de numerar, mărește suma pe care o datorezi firmei.
• Bani pe care îi pui precum costuri ale firmei plătite de tine personal sau bani pe care îi împrumuți firmei, reduce datoria ta sau înseamnă că firma îți datorează ție.

Dacă firma îți datorează bani, contul este în credit și poți retrage acei bani oricând, fără taxe. Dacă tu datorezi bani firmei, contul este descoperit, iar atunci se aplică regulile fiscale de mai jos.

Taxa s455

Dacă contul tău de împrumut al directorului este descoperit la sfârșitul anului firmei și împrumutul nu este returnat în nouă luni și o zi, firma trebuie să plătească o taxă temporară conform secțiunii 455. Cota urmează cota superioară a taxei pe dividende.

Firma plătește s455 în același timp cu Corporation Tax. Când împrumutul este returnat, anulat sau stins, firma poate cere taxa înapoi de la HMRC, dar numai la nouă luni și o zi după sfârșitul perioadei contabile în care împrumutul a fost stins. Asta poate însemna o așteptare de peste un an pentru restituire.

Exemplu

Anul financiar al firmei tale se încheie pe 31 martie 2027. În iunie 2026 ai scos £20.000 din firmă pentru o achiziție personală, iar contul este încă descoperit cu £20.000 la sfârșitul anului. Dacă returnezi cei £20.000 până la 31 decembrie 2027, nu plătești s455. Dacă nu, firma trebuie să plătească £7.150 (35,75% din £20.000) pe 1 ianuarie 2028, împreună cu Corporation Tax.

Cum stingi un cont descoperit

• Returnează banii. Pune banii înapoi în contul bancar al firmei.
• Declară un dividend. Dacă firma are suficient profit după taxe, un dividend poate fi creditat în contul tău de împrumut. Plătești taxa pe dividende ca de obicei.
• Plătește un bonus sau salariu. Acesta trece prin payroll, deci se aplică Income Tax și National Insurance.
• Anulează împrumutul. Firma poate renunța formal la împrumut. Pentru un acționar, suma anulată este de obicei impozitată ca dividend, se poate datora și National Insurance, iar firma nu primește nicio deducere fiscală.

Atenție la regula celor 30 de zile

Nu poți returna un împrumut chiar înainte de termen și apoi să scoți imediat banii înapoi. Dacă returnezi £5.000 sau mai mult și împrumuți din nou £5.000 sau mai mult în 30 de zile, HMRC ignoră rambursarea. Dacă împrumutul este de £15.000 sau mai mult și plănuiești deja să împrumuți din nou când îl returnezi, rambursarea poate fi de asemenea ignorată.

Împrumuturi de peste £10.000: benefit in kind

Dacă împrumuturile tale de la firmă depășesc £10.000 în orice moment al anului fiscal și plătești o dobândă mai mică decât rata oficială HMRC, diferența este un beneficiu impozabil. Rata oficială este de 3,75% pentru 2026/27, iar HMRC o poate revizui trimestrial.

• Beneficiul se raportează pe formularul P11D, iar tu plătești Income Tax pe el.
• Firma plătește National Insurance Class 1A de 15% pe beneficiu.
• Exemplu: un împrumut fără dobândă de £15.000 pe tot anul creează un beneficiu de £562,50. Un contribuabil cu cota superioară plătește £225 taxă, iar firma plătește £84,38 National Insurance.

Poți evita beneficiul plătind firmei o dobândă egală sau mai mare decât rata oficială. Dobânda este venit impozabil pentru firmă.

Când tu împrumuți bani firmei

Dacă pui banii tăi în firmă, aceasta ți-i poate returna oricând, fără taxe. Poți percepe și dobândă firmei. Dobânda este o cheltuială pentru firmă și venit impozabil pentru tine, iar firma trebuie de obicei să rețină 20% taxă din ea și să o raporteze la HMRC.

Greșeli frecvente de evitat

• Folosirea cardului firmei pentru cheltuieli personale. Fiecare plată personală se adaugă la contul tău de împrumut.
• Retragerea de „dividende” fără suficient profit. Dacă firma nu are profit din care să le plătească, banii sunt tratați ca împrumut.
• Aflarea situației abia la sfârșitul anului. Verificarea soldului lunar sau trimestrial îți dă timp să corectezi situația.
• Ignorarea contului la închiderea firmei. Un cont de împrumut descoperit trebuie returnat înainte de închiderea firmei, iar un lichidator poate cere rambursarea.

Întrebări frecvente

Ghiduri utile

• Salariu vs dividende 2026/27: cum să te plătești eficient fiscal
• Corporation Tax 2026/27: cotele de 19%, 25% și marginal relief
• Sole trader vs firmă LTD 2026/27: unde plătești mai puține taxe?

Acest ghid conține informații generale pentru anul fiscal 2026/27 și nu reprezintă consultanță fiscală personalizată. Regulile privind împrumuturile directorilor pot fi complexe, mai ales pentru solduri mari sau împrumuturi către membrii familiei, așa că discută cu un contabil despre situația ta.